الفهرس
التصريح الفصلي هو أهم التزام ضريبي على كل مقاول ذاتي بالمغرب. كل ثلاثة أشهر، يجب عليك التصريح برقم معاملاتك على منصة ae.gov.ma ودفع الضريبة المستحقة. ومع ذلك، كثير من المقاولين الذاتيين ينسون المواعيد، يخطئون في الحسابات أو يجهلون عواقب التأخير.
هذا الدليل الشامل يشرح لك كل ما تحتاج معرفته عن التصريح الفصلي في 2026: المواعيد، النسب الضريبية، الإجراءات خطوة بخطوة، وكيف تقوم منصة لمقاول LMOUKAWIL (المعروفة أيضا بالمقاول أو موكاويل) بأتمتة العملية بالكامل انطلاقا من فواتيرك.
1. ما هو التصريح الفصلي؟
التصريح الفصلي هو التزام قانوني منصوص عليه في المادة 82 مكرر رابعا من المدونة العامة للضرائب (CGI). يخص جميع المقاولين الذاتيين المسجلين في السجل الوطني للمقاول الذاتي (RNAE)، سواء حققوا رقم معاملات أم لا خلال الفصل.
بشكل عملي، يتضمن هذا التصريح:
- التصريح برقم المعاملات المحقق خلال الفصل المنقضي
- حساب الضريبة المستحقة بتطبيق النسبة المطابقة لنشاطك
- دفع الضريبة عبر تحويل بنكي أو الدفع عبر الإنترنت أو نقدا
- التصريح بـ 0 درهم في حالة عدم وجود أي نشاط (التصريح الصفري إلزامي)
مهم
حتى إذا لم تحصل على أي درهم خلال الفصل، فأنت ملزم قانونيا بإيداع تصريح صفري. عدم الإيداع يعتبر إخلالا ضريبيا ويترتب عنه غرامات.
النظام الضريبي للمقاول الذاتي المغربي مصمم ليكون بسيطا. على عكس الشركات الكلاسيكية (SARL، SA) التي يجب عليها التعامل مع الضريبة على القيمة المضافة والضريبة على الشركات وتصريحات متعددة، المقاول الذاتي لا يدفع سوى ضريبة واحدة تحريرية تحسب على رقم معاملاته. هذه إحدى المزايا الكبرى لهذا النظام، المفصلة في الدليل الشامل للمقاول الذاتي بالمغرب 2026.
تسمى الضريبة «تحريرية» لأنها تعوض الضريبة على الدخل (IR). بمجرد دفعها، ليس عليك أي التزام ضريبي آخر تجاه المديرية العامة للضرائب بخصوص المداخيل المتأتية من نشاطك كمقاول ذاتي.
2. جدول التصريحات 2026
مواعيد التصريح محددة قانونيا. يجب التصريح بكل فصل خلال الشهر الموالي لانتهائه. إليك الجدول الكامل لسنة 2026:
| الفصل | الفترة المعنية | آخر أجل |
|---|---|---|
| ف1 | يناير - فبراير - مارس 2026 | 30 أبريل 2026 |
| ف2 | أبريل - ماي - يونيو 2026 | 31 يوليوز 2026 |
| ف3 | يوليوز - غشت - شتنبر 2026 | 31 أكتوبر 2026 |
| ف4 | أكتوبر - نونبر - دجنبر 2026 | 31 يناير 2027 |
انتبه للمواعيد!
إذا صادف آخر أجل يوم عطلة أو نهاية أسبوع، يجب القيام بالتصريح في آخر يوم عمل سابق. لا تعتمد على تأجيل تلقائي. لمقاول LMOUKAWIL يرسل لك تذكيرات تلقائية قبل 7 أيام وقبل يومين من كل موعد.
نصيحة: لا تنتظر اليوم الأخير. منصة ae.gov.ma تعرف في الغالب بطئا في الأيام الأخيرة من المهلة بسبب كثرة الاتصالات. من الأفضل القيام بالتصريح في الأسبوع الأول من شهر الإيداع.
الجدول هو نفسه كل سنة: لديك دائما شهر واحد بعد نهاية الفصل لإيداع تصريحك. وهذا ينطبق سواء كان نشاطك تجاريا أو حرفيا أو صناعيا أو خدماتيا.
3. نسبة الضريبة للمقاول الذاتي بالمغرب
يقوم النظام الضريبي للمقاول الذاتي على ضريبة تحريرية واحدة، تحسب مباشرة على رقم المعاملات (وليس على الربح). النسب المعمول بها هي:
| نوع النشاط | النسبة | السقف السنوي |
|---|---|---|
| التجارة، الشراء وإعادة البيع، الصناعة، الحرف | 0.5% | 500,000 درهم |
| تقديم الخدمات، المهن الحرة | 1% | 200,000 درهم |
| رقم معاملات صفري (لا نشاط) | 0 درهم | - |
أمثلة حساب عملية
لفهم أفضل، إليك بعض الأمثلة:
- مطور مستقل (خدمات): رقم معاملات فصلي 30,000 درهم ← الضريبة = 30,000 × 1% = 300 درهم
- بائع عبر الإنترنت (تجارة): رقم معاملات فصلي 50,000 درهم ← الضريبة = 50,000 × 0.5% = 250 درهم
- مصمم جرافيك مستقل (خدمات): رقم معاملات فصلي 15,000 درهم ← الضريبة = 15,000 × 1% = 150 درهم
- لا نشاط خلال الفصل: رقم المعاملات = 0 درهم ← الضريبة = 0 درهم (التصريح الصفري إلزامي)
معلومة مهمة
المقاول الذاتي غير خاضع للضريبة على القيمة المضافة (TVA). رقم المعاملات المصرح به هو المبلغ الإجمالي المحصل، بدون TVA. هذا تبسيط كبير مقارنة بالشركات الكلاسيكية. لمزيد من التفاصيل حول هذا النظام الضريبي المميز، راجع الدليل الشامل للمقاول الذاتي 2026.
أثر الاقتطاع من المنبع
إذا كنت تعمل مع شركات خاضعة للضريبة على الشركات أو الضريبة على الدخل المهني، يمكنها ممارسة اقتطاع من المنبع بنسبة 30% على مدفوعاتك. هذا الاقتطاع يخصم من ضريبتك الفصلية. إذا تجاوز الاقتطاع الضريبة المستحقة، لا يتم استرداد الفارق. اكتشف كل التفاصيل في مقالنا المخصص حول الاقتطاع من المنبع 30% للمقاول الذاتي.
5. التصريح التلقائي مع لمقاول LMOUKAWIL
القيام بالتصريح يدويا قد يبدو بسيطا، لكن عمليا كثير من المقاولين الذاتيين يرتكبون أخطاء: نسيان إدراج بعض الفواتير، خطأ في حساب رقم المعاملات، خلط بين الفصول. لهذا بالضبط تم إنشاء لمقاول LMOUKAWIL.
كيف تعمل الأتمتة؟
بمجرد إنشاء فواتيرك على لمقاول، تقوم المنصة بـ:
- جمع رقم المعاملات تلقائيا لكل فصل انطلاقا من فواتيرك المدفوعة
- تطبيق النسبة الصحيحة (0.5% أو 1%) حسب طبيعة نشاطك المصرح به
- خصم الاقتطاعات من المنبع إذا أشرت إلى مبالغ مقتطعة في فواتيرك
- إنشاء ملخص جاهز للاستعمال بالمبلغ الدقيق الذي يجب التصريح به على ae.gov.ma
- إرسال تذكيرات بالإشعارات قبل كل موعد حتى لا تنسى أبدا
لوحة القيادة الفصلية
لوحة قيادة لمقاول تعرض لك في نظرة واحدة:
- رقم المعاملات التراكمي للفصل الجاري
- الضريبة المقدرة الواجب دفعها
- عدد الأيام المتبقية قبل الموعد النهائي
- السجل الكامل لجميع تصريحاتك السابقة
- رقم المعاملات السنوي التراكمي ونسبة السقف المبلوغة
بالجمع بين الفوترة الإلكترونية المطابقة (راجع مقالنا حول الفاتورة الإلكترونية بالمغرب 2026) والحساب التلقائي للتصريحات، لمقاول تلغي أي خطر للخطأ وتوفر لك وقتا ثمينا.
أتمت تصريحاتك الفصلية
لمقاول تحسب كل شيء انطلاقا من فواتيرك. لا مزيد من التوتر ولا أخطاء. ركز على نشاطك.
اكتشف عروض لمقاول6. ماذا يحدث إذا لم تقم بالتصريح؟
عدم الالتزام بالتصريح الفصلي يترتب عنه عواقب مالية وإدارية خطيرة. لا تخاطر.
الغرامات المالية
- زيادة 15% من مبلغ الضريبة المستحقة في حالة الإيداع المتأخر
- غرامة تأخير 0.50% عن كل شهر تأخير إضافي
- الحد الأدنى للغرامة: 500 درهم حتى لو كانت ضريبتك صفرية
مثال عملي على الغرامة
لنتخيل مقاولا ذاتيا برقم معاملات فصلي 20,000 درهم (نشاط خدمات، نسبة 1%). ضريبته العادية هي 200 درهم. إذا صرح بتأخير 3 أشهر:
- الزيادة: 100 × 15% = 15 درهم
- غرامة التأخير: 100 × 0.50% × 3 أشهر = 1.50 درهم
- مجموع الغرامات: 15 + 1.50 = 16.50 درهم، لكن الحد الأدنى المطبق = 500 درهم
- المجموع الواجب أداؤه: 100 + 500 = 600 درهم بدلا من 100 درهم
الشطب من السجل الوطني
عاقبة خطيرة
إذا لم تودع أي تصريح خلال سنتين مدنيتين متتاليتين (أي 8 فصول)، فأنت معرض للشطب التلقائي من السجل الوطني للمقاول الذاتي. هذا يعني فقدان صفتك ورقم تسجيلك وجميع المزايا الضريبية المرتبطة.
النتائج العملية للشطب
- استحالة إصدار فواتير تحت صفة المقاول الذاتي
- فقدان التغطية الاجتماعية (AMO) المرتبطة بالصفة
- ضرورة إعادة كل مسطرة التسجيل إذا رغبت في العودة
- الضرائب غير المدفوعة تبقى مستحقة حتى بعد الشطب
7. حالات خاصة ووضعيات استثنائية
التصريح في حالة نشاط مختلط
إذا كنت تمارس نشاط خدمات ونشاطا تجاريا في نفس الوقت، يجب التصريح بكل نوع من رقم المعاملات على حدة. نسبة 0.5% تطبق على جزء التجارة (والصناعة والحرف) و1% على جزء الخدمات. لمقاول LMOUKAWIL تدير هذا الفصل تلقائيا إذا صنفت فواتيرك بشكل صحيح.
السنة الأولى من النشاط
إذا سجلت حديثا خلال السنة، يغطي تصريحك الأول فقط أشهر النشاط الفعلية من الفصل. مثلا، إذا سجلت في 15 فبراير 2026، فصلك الأول المصرح به (ف1) يغطي فقط الفترة من 15 فبراير إلى 31 مارس.
تجاوز سقف رقم المعاملات
إذا تجاوز رقم معاملاتك السنوي 200,000 درهم (خدمات) أو 500,000 درهم (تجارة) خلال سنتين متتاليتين، تفقد صفة المقاول الذاتي ويجب الانتقال إلى نظام ضريبي كلاسيكي (الضريبة على الدخل المهني أو الضريبة على الشركات). راقب رقم معاملاتك التراكمي في الوقت الحقيقي على لوحة قيادة لمقاول لتوقع هذا السقف.
تصحيح تصريح خاطئ
إذا لاحظت خطأ بعد التصديق على تصريحك على ae.gov.ma، يجب التواصل مع مصلحة تدبير المقاولين الذاتيين في جهتك لطلب التصحيح. لا توجد مسطرة تعديل عبر الإنترنت بعد التصديق. لهذا من الضروري مراجعة الأرقام قبل الإرسال. مع لمقاول، الملخص التلقائي يقلل كثيرا من خطر الخطأ.
8. الأسئلة الشائعة
هل يجب علي التصريح حتى لو كان رقم معاملاتي صفرا؟
نعم، بالتأكيد. التصريح الصفري إلزامي. يجب عليك الدخول إلى ae.gov.ma والتصريح برقم معاملات 0 درهم. الضريبة ستكون 0 درهم، لكن إيداع التصريح ضروري للبقاء في وضعية قانونية.
ما الفرق بين رقم المعاملات والربح؟
رقم المعاملات هو مجموع كل المبالغ المحصلة (الفواتير المدفوعة). الربح هو ما يبقى بعد خصم التكاليف. بصفتك مقاولا ذاتيا، تصرح برقم معاملاتك الإجمالي وليس بالربح. الضريبة تحسب على رقم المعاملات الكلي.
أعمل مع شركة تمارس الاقتطاع من المنبع. كيف أصرح؟
تصرح بالمبلغ الإجمالي الكلي لفواتيرك (قبل الاقتطاع). ثم تشير إلى المبلغ الإجمالي المقتطع من المنبع. النظام يخصم تلقائيا هذا الاقتطاع من ضريبتك. لمعرفة المزيد، اقرأ مقالنا حول الاقتطاع من المنبع 30%.
هل يمكنني التصريح من هاتفي؟
نعم. بوابة ae.gov.ma متاحة من متصفح الهاتف. بالإضافة إلى ذلك، مع تطبيق لمقاول LMOUKAWIL، يمكنك الاطلاع على ملخصك الفصلي مباشرة من هاتفك الذكي ومعرفة المبلغ الدقيق الذي يجب التصريح به.
ماذا أفعل إذا لم يعمل ae.gov.ma؟
قد تعرف بوابة ae.gov.ma بطئا، خاصة في الأيام الأخيرة قبل الموعد النهائي. حاول في أوقات الذروة المنخفضة (في الصباح الباكر أو في المساء). إذا استمرت المشكلة، اتصل بالدعم على الرقم 0802 000 370. توقع دائما بإجراء تصريحك قبل أسبوع على الأقل من الموعد النهائي.
هل يدفع المقاول الذاتي الضريبة على القيمة المضافة (TVA)؟
لا. المقاول الذاتي بالمغرب معفى من TVA. لا تفوتر TVA لزبائنك ولا تصرح بها. ضريبتك الوحيدة هي الاقتطاع التحريري بنسبة 0.5% أو 1% على رقم معاملاتك.
ماذا يحدث إذا تجاوزت السقف خلال السنة؟
تجاوز السقف خلال سنة واحدة فقط لا يفقدك صفتك فورا. إنما تجاوز سنتين متتاليتين هو الذي يؤدي إلى فقدان الصفة. ومع ذلك، راقب رقم معاملاتك عن كثب. لمقاول تعرض في الوقت الحقيقي نسبة السقف المبلوغة لتنبيهك.
هل لمقاول تقوم بالتصريح بدلا مني على ae.gov.ma؟
لمقاول تحضر كل شيء لك: حساب رقم المعاملات، مبلغ الضريبة، الخصومات. تحتاج فقط لنقل هذه الأرقام إلى ae.gov.ma. الإدخال اليدوي على البوابة الرسمية يبقى ضروريا لأن ae.gov.ma وحدها تصدر إشعار الاستلام الرسمي.
كيف أستفيد من التغطية الصحية AMO؟
اشتراك AMO (التأمين الإجباري عن المرض) للمقاول الذاتي مدرج في تصريحك الفصلي. يبلغ مبلغا جزافيا تحدده CNSS. للاستفادة منه، يجب أن تكون في وضعية قانونية بخصوص جميع تصريحاتك ومدفوعاتك.
أنا أجير ومقاول ذاتي في نفس الوقت. كيف يعمل الأمر؟
هذا ممكن تماما. مشغلك يصرح ويقتطع الضريبة على الدخل من أجرك بشكل عادي. أما بالنسبة لنشاطك كمقاول ذاتي، تقوم بتصريحك الفصلي بشكل منفصل على ae.gov.ma. الضريبة التحريرية تغطي فقط مداخيلك كمقاول ذاتي.
بسّط تدبير نشاطك كمقاول ذاتي
فواتير مطابقة، حساب تلقائي للتصريحات، تذكيرات قبل كل موعد. لمقاول هي أداة التدبير المصممة للمقاولين الذاتيين المغاربة.
ابدأ مجانا
4. كيفية التصريح على ae.gov.ma
يتم التصريح حصريا عبر الإنترنت على البوابة الرسمية ae.gov.ma. إليك الإجراء الكامل خطوة بخطوة:
الخطوة 1: الدخول إلى ae.gov.ma
الخطوة 2: الوصول إلى قسم «التصريح»
الخطوة 3: إدخال رقم المعاملات
الخطوة 4: المراجعة والتصديق
الخطوة 5: دفع الضريبة
نصيحة عملية
احتفظ دائما بنسخة من إشعار الاستلام ووثيقة إثبات الدفع. في حالة المراقبة الضريبية، تثبت هذه الوثائق أنك في وضعية قانونية. على لمقاول LMOUKAWIL، كل سجلات تصريحاتك مؤرشفة تلقائيا.